本项目根据资产负债表项目的期末余额和期初余额填列在新会计准则情况下，无法支付的预收账款批准转销后变成营业外收入，不会形成营业收入，因而应追回，才是正确的现金流量六坏账准备的调整金额本项目根据坏账准备明项目现金流量表；具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是收到的其他与经营活动有关的现金公式二=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”1+24+5；采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表在直接法下，整个工作底稿纵向分成三段，第一段是资产负债表项目，其中又分；现金流量表其主要内容包括两个部分一是正表部分，反映企业经营活动投资活动筹资活动产生的现金流量及其各项目流入流出的总额和净额二是补充资料部分，提供将净利润调节为经营活动现金流量的全部内容，反映企业一定时期内；通过这个调整分录也可以看出，坏账准备的变动由多种情况引起，在计算现金流量表项目金额时，其是否影响现金流量表“销售商品提供劳务所收到的现金”项目，应区别对待从管理费用中计提坏账准备不会影响“销售商品提供劳务所；从子公司联营企业或合营企业分回利润现金股利而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入现金流量表项目结算的会计科目3销售商品提供劳务收到的现金quot项目销售商品提供劳务收到的现金=营业收入+quot应交税费。

现金流量表最简单的填法如下1直接法，是通过现金收入和现金支出的总括分类，反映来自企业经营活动的现金流量2间接法，是通过将企业非现金交易过去或者未来经营活动产生的现金收入支出的递延或应计项目，以及与投资或；1经营性应付项目和营收项目的增减包括应收账款预收账款应付账款预付账款，其他应收账款和其他应付账款等，具体分为 1应收项目取与经营活动有关的“应收账款”“其他应收款”“预付账款”等账户的。

现金流量表主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营活动产生的现金流量，包括销售商品提供劳务收到的现金，收到的租金，收到的增值税销项税额和退回的增值税款，收到的除增值税以外；经营性应收项目的减少=应收账款期初数－期末数+应收票据期初数期末数+预付账款期初数期末数+其他应收款期初数期末数+待摊费用期初数期末数坏账准备期末余额 现金流量表中“经营性应收项目。

3将调整分录过入工作底稿中的相应部分4核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数5根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表；现金流量表填写有三个模块经营流动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量1经营流动产生的现金流量主要填写经营过程中的现金收入，就是买货销货支付工资等收付的现金2投资活动产生的；新企业会计准则颁布实施后，现金流量表各项目的填列方法发生项目现金流量表了变化，尤其是“销售商品和提供劳务收到的现金”与“购买商品和接受劳务支付的现金”两个主要项目的填列有了较大的不同本文针对这两个项目进行初步分析基本填。